如何编制银行存款余额调节表？

  银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表可做为银行存款科目的附列资料保存。柳州恒企会计培训学校认为，主要目的是在于核对企业账目与银行账目的差异，也用于检查企业与银行账目的差错。调节后的余额是该企业对账日银行实际可用的存款数额，希望大家相互交流学习。

  一、未达账项

  未达账项是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。

  企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：

  1．银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，（银行已收而企业未收）。如，委托银行收款等。

  2．银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项，（银行已付而企业未付）。如，借款利息的扣付、托收无承付等。

  3．企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，(企业已收而银行未收）。如，收到外单位的转帐支票等。

  4．企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，（企业已付而银行未付）。如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

  二、余额调节法

  余额调节法是在银行对账单余额与企业账面存款余额的基础上，各自加上对方已收本单位未收账项数额，减去对方已付本单位未付账项数额，然后编制“银行存款余额调节表”验证经过调节后的存款是否相等的方法。如果相等，表明企业和银行的账目没有差错：反之，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。

  三、编制方法

  银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的账项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：

  （1）企业账面存款余额=企业账面银行存款余额-银行已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项

  （2）银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项

  （3）银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项=企业账面银行存款余额+银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项账 

  经过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入帐的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。

  以上是柳州恒企会计培训学校总结的银行存款余额调节表,想了解更多请咨询柳州恒企会计培训学校:http://lzhhqkj.5zix.com/咨询电话:186-9791-5607 QQ:1451751143

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